Şirketler ya da kayıplar veren bir gelir ortalaması hükmü taşıyan ileri kaybı kadar 15 yıl mahsup aksi takdirde vergiye tabi gelecek gelir ya da taşımak için NOLs (bkz: fas 109) daha önce ödenen vergi geri ödeme almak için üç yıl yedeklemek.